Cessione di beni in paesi Extra UE: emissione di fattura per la Svizzera

In caso di cessioni di beni dall’Italia verso un paese Extra UE e in particolare la Svizzera, quali informazioni e dettagli devono essere indicati sulla fattura di vendita?

La cessione di beni verso Paesi Extra UE, e in particolare la Svizzera, richiede una corretta gestione fiscale, doganale e documentale. Le regole di fatturazione per l’esportazione possono risultare complesse, soprattutto per le aziende italiane che operano con clienti svizzeri e vogliono evitare errori IVA o problemi doganali.

In questo articolo vediamo come emettere correttamente una fattura per la Svizzera, quali dati sono obbligatori, quando l’IVA non si applica, le differenze tra esportazione diretta e indiretta e un fac simile di fattura svizzera conforme.

La Svizzera è un Paese Extra UE?

La Svizzera non fa parte dell’Unione Europea e viene considerata a tutti gli effetti un Paese Extra UE ai fini IVA.

Di conseguenza: 

• Tutte le merci commerciali da esportare devono essere dichiarate in dogana, sia in export che in import presso il paese di destinazione merce; 

• Le fatture di vendita non sono imponibili di IVA, non va qundi indicata sulla tua fattura; 

• Non occorre pagare nessun dazio in esportazione, non vi è alcuna tassazione; 

• Devi obbligatoriamente ricevere e conservare la dichiarazione doganale export; 
• Ci sono certificazioni utili per non far pagare dazi al tuo Cliente.  

Esportazione diretta o indiretta: le differenze fiscali

Sia nel caso di esportazione diretta sia di esportazione indiretta verso la Svizzera, le operazioni non sono imponibili IVA in Italia; è tuttavia fondamentale prestare particolare attenzione ai dazi doganali applicati nel Paese di destinazione della merce.

Esportazione diretta

Si parla di esportazione diretta (art. 8, comma 1, lett. a, DPR 633/72) quando:

• Il venditore italiano cura il trasporto della merce;

• La merce esce fisicamente dal territorio UE;

• Il cedente è in possesso della prova di avvenuta esportazione.
   

Esportazione indiretta

L’esportazione indiretta (art. 8, comma 1, lett. b, DPR 633/72) avviene quando:

• Il trasporto è effettuato dal cliente svizzero o da un suo incaricato;

• La merce deve uscire dall’UE entro 90 giorni;

• L’intermediazione viene delegata a imprese specializzate.

IVA nelle fatture verso la Svizzera

Le esportazioni verso la Svizzera:

• non sono soggette a IVA italiana;

• devono riportare la dicitura “operazione non imponibile IVA – art. 8 DPR 633/72”;
  richiedono il corretto assolvimento dei dazi e dell’IVA svizzera all’importazione, a carico dell’importatore (verificare sempre le condizioni Incoterms pattuite, ad esempio la resa DDP implica diritti doganali a carico del soggetto esportarore).

Approfondimento utile sulle operazioni in triangolazione.

Cessioni dei beni Extra UE: Fac simile fattura esportazione in Svizzera

Quando si effettua una cessione di beni verso uno stato Extra UE, nel nostro caso la Svizzera, è determinante che la fattura sia formulata in modo adeguato e riporti tutte le informazioni necessarie per non incorrere in problemi nell’espletamento delle formalità doganali.

Fatturare all’estero, dunque, richiede un’attenzione particolare ed è evidente che una fattura completa di tutte le informazioni necessarie, oltre a svolgere un ruolo determinante per penetrare i mercati internazionali, agevola e snellisce le procedure doganali.

Qui di seguito elenchiamo i dati che la fattura o il dossier per l’esportazione in Svizzera deve contenere:

• la dicitura “non imponibile iva” con i riferimenti dell’articolo di legge sopra descritti

• la descrizione chiara e dettagliata della tipologia merceologica oggetto di esportazione

• le condizioni Incoterms (ad esempio resa EXW, DDP...)

• la valuta e il valore

• la data e il numero di fattura

• il destinatario delle merci

• l’importatore delle merci (acquirente)

• Il numero IVA dell’acquirente svizzero

• la voce doganale dei prodotti commercializzati

• l’indicazione dei colli, peso netto e lordo delle merci

• l’origine delle merci esportate (il paese in cui sono prodotti)

• l’unità di misura (pezzi, litri ecc.)

Per poter usufruire del regime di non imponibilità, infine, è importante ricordarsi di ottenere sempre, entro i termini, i giustificativi doganali di esportazione come previsto dalla legge.

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